Новини

1. Зверення до до органу реєстрації із заявою про припинення підприємницької діяльності (форма № 12).

• З25.07.2017р. діють оновлені форми заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (наказ Міністерства юстиції України від 15.06.2017 року N 1924/5). При подачі заяви необхідно мати паспорт для підтвердження особи. 
• Подавати документи можна в паперовому або в електроном вигляді. В паперовій формі заява подається звернувшись до державного реєстратора за місцем реєстрації фізичної особи. В електронній формі заяву можна надсилати по всій Україні незалежно від місця реєстрації фізичної особи, що припиняє свою підприємницьку діяльність через сервіс електронних послуг Мін'юсту «Онлайн-будинок юстиції». Для підпису заяви знадобиться ключ електронного цифрового підпису.
• Подавати заяву приватний підприємець може особисто або через уповноважену особу. Якщо заяву подає довірена особа, крім паспорта, вона повинна пред'явити оригінал або нотаріально засвідчену копію довіреності. Довіреність не потрібна, якщо в державного реєстратора є відомості про таку особу як про представника підприємця.
• На підставі отриманої заяви державний реєстратор має внести зміни до ЄДР протягом 24 годин після надходження документів (крім вихідних та святкових днів).

І так, з моменту внесення запису до ЄДР про припинення підприємницької діяльності фізична особа позбавляється підприємницького статутсу. Пересвідчитися в цьому можна на сайті Міністерства юстиції шляхом простого пошуку за ПІБ або ідентифікаційним кодом фізичної особи.

2. Зняття з обліку платника податків.

• Відповідно до пп. 1 п. 11.22 наказу Мінфіну України від 09.12.2011 р. № 1588 «Порядок обліку платників податків і зборів» підставою для зняття з обліку в контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. Дата зняття з обліку має відповідати даті отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
• Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності подавати до податкової не потрібно з огляду на ст.294 Податкового кодексу з 01.01.2017року, з огляду на оновлену з 01.01.2017р. редакцію ст.294 Податкового кодеку. 
• Важливо пам’ятати, що згідно з пп. 65.10.8 ст. 65 ПКУ державна реєстрація припинення підприємницької фізичної особи:
• не припиняє її зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності;
• не змінюєс троків, порядків виконання таких зобов’язань та застосування санкцій за їх невиконання.

А це означає, що після припинення підприємницької діяльності фізична особа залишається обліковуватися за своїм ідентифікаційним кодом як платник податку з доходів. Припинивши підприємницьку діяльність, фізична особа зобов’язана здати звітність, в повному обсязі розрахуватися з бюджетом за податками і зборами та погасити податковий борг (за його наявності).

3. Подача звітності за останній звітний період та сплата податкового зобов’язання

• Термін подачі такої звітності залежить від системи оподаткування,на якій працював підприємець. 
• Загальносистемними (п.177.11 ст.177 ПКУ), стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за самостійним рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
• Останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
• В декларації відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності.
• Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний рік фізична особа проведе самостійно за даними річної податкової декларації з урахуванням сплаченого ним протягом року авансових платежів на підставі документального підтвердження факту його сплати (пп. 177.5.3 ст. 177 Податкового кодексу).
• «Єдинники» (п.294.6 ст.294 ПКУ) у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності подають звіт за останній звітний період в загальні терміни, передбачені Податковим кодексом, адже «скорочених» термінів не передбачено.
• Останнім податковим (звітним) вважається період, в якому відповідним контролюючим органом від державного реєстратора отримано повідомлення про проведення державної реєстрації підприємництва. Тобто гр. 1 та 2 – рік, на протязі 60 к.дн після закінчення звітного року, гр.3 – квартал наростаючим підсумком, на протязі – 40 к.дн. після звітного кварталу.

4. Податкова перевірка
Згідно з пп. 78.1.7 ст. 78 Податкового кодексу однією з підстав для проведення документальної позапланової перевірки, може бути, зокрема, припинення підприємницької діяльності.

Слід зауважити, що п.78.1.7 ст.78 Податкового кодексу дає право кониролюючому органу почати перевірку в разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, однак обов’язки для підприємця проходити перевірку ні ця стаття, ні інші статті Податкового кодексу не містять.

Рішення про її проведення приймається керівником контролюючого органу. Податковим кодексом не визначено строки, призначається перевірка.

Якщо ж підприємць звернувся із заявою про перевірку, то результати розгляду звернення контролюючий орган має повідомити у місячний термін. А от тривалість проведення документальних позапланових перевірок прописана і не повинна перевищувати:

3 робочі дні для підприємців, які не мають найманих працівників за наявності за два останні календарні роки одночасно таких умов:

• платником податку подано податкову декларацію про відсутність доходів відпровадження господарської діяльності, тобто нульові;
• платник податку не зареєстрований як платник ПДВ;
• в контролюючих органах відсутня податкова інформація щодо використання платником податку найманої праці фізичних осіб та відкритих платником податку рахунківу банках та інших фінансових установах.

5 робочих днів для суб'єктів малого підприємництва, до яких відносяться і підприємці (середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 млн. євро, визначену за середньорічним ).

10 робочих днів для інших підприємців, крім тих, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому п. 82.2 ст. 82 Подакового кодексу.

Можливо і продовження строків проведення таких перевірок, але не більш як на 2 робочих дні для суб'єктів малого підприємництва та 5 робочих днів для інших платників податків, крім великих платників податків.

5. Зняття з облікуплатника ЄСВ
Зняття підприємця як платника ЄСВ з обліку в контролюючому органі відбувається на підставі відомостей про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи у відповідності до Порядку № 1162.

З огляду на вимоги Закону про ЄСВ зняття здійснюється після проведення перевірки платника та остаточного розрахунку. Разом з цим, передбачено випадки, коли зняття з обліку може проводитися без перевірки.

Рішення про непроведення перевірки платників ЄСВ може бути прийнято керівником контролюючого органу за наявності з 01.01.2011 р. (або з перевіреного контролюючими органами періоду після цієї дати) одночасно таких умов:
• подано всю передбачену Законом про ЄСВзвітність з нульовими показниками;
• не використовувалася наймана праця;
• у контролюючому органі відсутня інформація щодо нарахування (виплати) ФОП доходів, які є базою нарахування ЄСВ;
• відсутня заборгованість зі сплати ЄСВ.

Підприємці, незалежно від системи оподаткування, подають до контролюючого органу звітність з ЄСВ за себе за звітний період — календарний рік (п. 8 ст. 9, п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ) до 10 лютого наступного за звітним року (п. 2 розділу ІІІ Порядку № 435).

Підприємці, які є пенсіонерами за віком або інвалідами, таку звітність подавати не повинні (за винятком випадків, коли вони самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску.

При закритті підприємці повинні подати до податкової Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ із зазначенням типу форми «ліквідаційна». Звіт подають за період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня держреєстрації припинення, відповідно заповнивши таблицю 1 (для підприємців на загальній системі) або таблицю 2 (для підприємців — платників єдиного податку).

Автор статті - Олена Габрук, практикуючий консультант з оподаткування, обліку, кадрової справи
Використані матеріали:
1. Податковий кодекс — Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
2. Закон про ЄСВ — Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загально обов’язкове державне соціальне страхування».
3. Положення № 1162 — Положення про реєстр страхувальників, затверджене наказом Мінфіну України від 24.11.2014 р. № 1162.
4. Порядок № 435 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту, щодо сум нарахованого єдиного внеску на загально обов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435. Порядок № 1162 — Порядок обліку платників єдиного внеску на
5. Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну України від 09.12.2011 р. № 1588.